§37b EStG: Prämien und Geschenke pauschal versteuern

Was regelt § 37b EStG?

§ 37b EStG erlaubt es Unternehmen, bestimmte Sachzuwendungen pauschal mit 30 % zu versteuern – zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer. Die Steuer trägt das zuwendende Unternehmen, sodass die Zuwendung beim Empfänger steuerfrei bleibt. Das Verfahren gilt für zwei Empfängergruppen:

• Abs. 1: Sachzuwendungen und Geschenke an Geschäftspartner, Kunden oder andere Nicht-Arbeitnehmer.
• Abs. 2: Sachzuwendungen an eigene Mitarbeitende, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Wann lohnt sich § 37b?

Immer dann, wenn der Wert einer Prämie den steuerfreien 50-€-Sachbezug übersteigt oder wenn Sie Geschäftspartner beschenken möchten. Statt jede Zuwendung individuell beim Empfänger zu versteuern, pauschalieren Sie einmal zentral. Das ist planbar, schont die Netto-Wirkung beim Empfänger und reduziert den Verwaltungsaufwand – gerade bei Verkaufswettbewerben, höherwertigen Incentives oder Kundengeschenken.

Die 10.000-€-Grenze

Die Pauschalierung ist ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr 10.000 € übersteigen – oder wenn eine einzelne Zuwendung für sich schon über 10.000 € liegt. Oberhalb dieser Grenze muss individuell versteuert werden.

Wichtig: Sozialversicherung nicht vergessen

Ein häufiger Irrtum: Die Pauschalsteuer nach § 37b befreit nicht automatisch von Sozialabgaben.

• Zuwendungen an eigene Mitarbeitende (Abs. 2) sind trotz Pauschalierung grundsätzlich sozialversicherungspflichtig.
• Zuwendungen an externe Geschäftspartner (Abs. 1) lösen keine Sozialversicherung aus – sie sind ja keine Beschäftigten des zuwendenden Unternehmens.

Das Wahlrecht ist einheitlich auszuüben

Die Entscheidung für § 37b muss einheitlich für alle Zuwendungen eines Wirtschaftsjahres getroffen werden – jeweils getrennt für die beiden Gruppen (Geschäftspartner einerseits, eigene Mitarbeitende andererseits). Sie können also nicht einzelne Zuwendungen herauspicken.

§ 37b oder 50-€-Sachbezug – was ist besser?

Ein pauschales Urteil gibt es nicht: Der 50-€-Sachbezug ist steuer- und beitragsfrei, aber eng begrenzt; § 37b ermöglicht höhere Werte, kostet aber die Pauschalsteuer. In der Praxis nutzen viele Unternehmen den Sachbezug für die laufende, monatliche Anerkennung und § 37b für höherwertige Sonderprämien oder Geschäftspartner-Geschenke. Wichtig: Pro Programm gilt genau ein Modell.

Wie Prämienwerk § 37b abbildet

• Genau ein Steuermodell pro Programm – technisch erzwungen, keine Vermischung mit dem Sachbezug.
• Erfassung von Wert und Zuflusszeitpunkt je Empfänger für die Pauschalierung.
• Payroll-/Steuer-Exporte als Grundlage für die Lohnbuchhaltung.
• Getrennte Abbildung von eigenen Mitarbeitenden und externen Partnern.